加快结构性减税政策改革优化税制结构－谈股论经－理论频道

联系我们邮箱登录通行证登录网站地图

设为首页加入收藏

当前位置：中工网－理论频道－谈股论经－正文

理论关键词投稿

农民工新生代农民工和谐劳动关系十七届六中全会十二五和谐社会学习型政党中国特色社会主义核心价值马克思主义

加快结构性减税政策改革优化税制结构

//www.auribault.com 2014-06-18 来源：黑龙江日报

分享到：

　　□赵孟鑫

　　当前要处理好经济结构调整、保持经济平稳较快发展的关系，改变以政府为主导为以市场为主导的经济发展增长方式，必然要求对现有收入分配、社会保障、医疗等民生领域问题进行制度设计。为实现改革目标，税制改革必将成为今后改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。结构性减税意味着税收制度的进一步完善，实现税收的财政增收职能和社会公平正义职能，促进经济社会可持续健康发展。

　　一、结构性减税政策在培育税源、提供财政收入、转变发展方式上具有积极作用

　　一是融资成本降低，经济增长加快。结构性减税政策能够有效降低企业融资成本，为企业发展提供有力的资金支持，尤其是增值税转型政策，切实减轻了企业税负，缓解了资金压力。这一措施的实施，使单个企业更加注重设备更新和技术改造，提高了企业转型升级、扩大投资的积极性；而在多个企业之间形成投资竞争，实现经济稳步增长。

　　二是鼓励技术创新，增强企业竞争力。在结构性减税政策的作用下，应交税款转化为自有资金，企业将有更多的资金用于新产品、新工艺、新技术研究和开发，产品的科技含量得以提高，企业竞争实力不断增强。

　　三是促进经济转型，转变经济发展方式。结构性减税政策对产业发展方向具有引导作用，通过税负的调整间接补贴了一大批新兴产业，特别是对高新技术企业所得税优惠政策，极大地推动了高新技术产业的发展，促进了相关企业科技创新的积极性和主动性，增强了企业抗风险能力，加快了产业转型与发展。

　　四是推动就业，改善民生。结构性减税政策规定，对于小规模纳税人统一按3％征收率征收所得税，对于小型微型企业则按20％税率征收所得税。这些税收优惠政策，有效减轻了劳动密集型企业税收负担，推动了中型小微企业快速发展。由于小型微型企业具有容纳大量就业人口的能力，针对小微企业税制调整能有效促进就业，极大改善民生。

　　五是节约资源，保护环境。结构性减税政策规定，提高矿产品增值税税率，提高成品油消费税税率，对以再生资源为加工对象的企业继续实行退税优惠等措施，体现了政府实现节能减排和保护环境的意图，促进了企业合理、节约利用资源，增强节能减排和环境保护的意识，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”，对节约资源、保护环境以及发展循环经济起到积极的作用。

　　二、结构性减税政策实施中存在的问题不容忽视

　　一是减税效果不明显。国际上常用国家税收收入占GDP比重来表示宏观税负水平。对比其它国家，单从税收数据上看，我国税负水平并不高，但实际上并非如此。我国政府除了规范性税收收入外，仍有大量非税收入存在。把包括非税收入各项收入合计，形成的政府总收入，在GDP中所占的比重远超过一般发展中国家。从我国近几年税收情况看，2007年税收收入占GDP比重为17.2％，2008年增加到17.3％，到2009、2010年税收收入占GDP比重上升到17.7％、18.2％，表明税收收入占GDP比重呈现出逐年上升趋势，且远高于各年度GDP增速13％、9.6％、9.1％、10.4％。减税仍任重而道远。

　　二是结构性减税对产业发展影响不足。我国现有经济发展水平决定了产业结构现状，即三大产业间比例失衡，产业结构优化慢。高投入、高消耗、高污染、低产出为特征的第二产业所占比重大，技术水平、技术含量不高。第三产业所占比例偏低。根据1978年～2009年就业人数统计资料，全社会就业人数从1978年的4.02亿人增加到2009年的7.80亿人。其中第一产业就业人数呈现出先增长后缓慢下降的趋势，第二产业经历缓慢增加之后趋于饱和，第三产业一直呈现快速增长趋势，说明我国已出现劳动力由第一、二产业向第三产业转移趋势。第三产业每增加1亿元产值，将增加0.39万个就业岗位。

三、结构性减税政策除了要采取拉动内需和促进出口的减税措施外，还应降低企业和民众实际税负措施，创造宽松发展环境

　　一是提高免征额，完善个人所得税制。切实改变我国个人所得税主要来源于广大工薪阶层现状，从根本上扭转个人所得税逆向调节作用，藏富于民，提高大众的消费意愿。首先明确个人所得税征税对象，将个人所得税定位于“富人税”，即该税征收对象是高收入者。其次，征税目的是取得财政收入、调节收入分配。再次，制定切实可行措施。可通过提高免征额，即提高工资薪金所得等的费用扣除标准，降低中低收入者的税负。也可实行按收入总量来纳税的课征制。不再以工资、劳务等分类计税，而是用全部的综合收入，扣除免征额通过综合分析确定应纳税所得额。这样既有利于降低征管成本，提高税收工作效率，也可以实现税收横向公平，较好地体现纳税人税收综合负担能力，做到纳税能力强的人多纳税，纳税能力弱的人少纳税或不纳税。

　　二是切实减轻企业负担，为个体经营户、中小企业发展提供良好的外部环境。要简化相关政策审批手续，降低税收管理难度，提高税收管理效率；制定区别对待的优惠政策，对吸纳失业人员、残疾人就业，就业人数占本企业全体职工人数一定比例的企业，给予相应税收优惠减免，或提高减免百分比。对享受税收优惠对象实行动态管理，不定期抽查，建立诚信档案。一旦发现有偷逃骗税的行为，记入诚信档案，同时采取严厉的处罚措施，诸如提高滞纳金比例等，严厉打击偷逃骗税。降低税负，鼓励慈善捐助。慈善等社会救助是现代社会缩小收入差距，实现收入分配公平的重要一环。通过自觉自愿捐赠方式被认为是市场经济条件下第三次收入分配。应多渠道、多途径促进慈善事业发展，特别是通过税收政策的制定，减免税负，达到鼓励社会组织或个人捐赠目的。对纳税人慈善捐赠免征营业税、增值税，对已经征收的流转税，凡是用于慈善捐赠的，只要有合法的已纳税收据，应给予全额减免。境外涉及个人捐赠物资，准予抵扣或减免相应消费税。完善扶持高新技术产业政策，构建创新型社会。扩大税收优惠对象，对原有企业给予税收优惠的同时，对那些尚未或正在进入技术研发企业适当给予税收优惠。改变税收优惠方式，不局限于税率式优惠、税额减免；不仅注重税后优惠，也要做好税前优惠；不仅注重所得税方面优惠，也适当考虑流转环节税收优惠。对人力资本投资给予税收优惠，对人力资本的投资成本可从个人所得总额中予以扣除，调动科研单位和科技人才创新积极性，促进个人人力资本的投资。（作者单位：省财政科研所）

编辑：尹盼秋